2003年初級會計資格考試《初級會計實務(wù)》試題及參考答案（二）

2003/09/05　　來源: 　　字體：大小　　打印

　　一、單項選擇題

　　1.[正確答案] D

　　[答案解析] 如果票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，其到期日應(yīng)為若干月后的最后一天。從2月份往后3個月，為5月的最后一天，即5月31日。

　　2.[正確答案] C

　　[答案解析] 以現(xiàn)金撥付定額備用金時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，不通過備用金科目核算。

　　3.[正確答案] C

　　[答案解析] 壞賬準備的計提基數(shù)為“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目余額之和，“壞賬準備”科目期末余額為：（50000+20000）×10%＝7000元。

　　在年初時有壞賬準備余額4000元，本年發(fā)生壞賬損失2000元，因此壞賬準備科目余額為貸方4000-2000＝2000元，要使壞賬準備科目年末余額為7000元，那么在本年應(yīng)計提壞

　　賬準備7000-2000＝5000元。

　　4.[正確答案] A

　　[答案解析] 對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。

　　5.[正確答案] C

　　[答案解析] 2003年1月1日該項專利權(quán)的賬面余額為80000-80000/8×2＝60000元，

　　應(yīng)交的營業(yè)稅為 70000×5％＝3500元，

　　實現(xiàn)的營業(yè)外收入 70000-60000-3500＝6500元。

　　6.[正確答案] A

　　[答案解析] 從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租時，視同發(fā)放工資賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)收款”。

　　7.[正確答案] B

　　[答案解析] 企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，計算的營業(yè)稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

　　8.[正確答案] A

　　[答案解析] 當企業(yè)接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈”科目。

　　9.[正確答案] D

　　[答案解析] 用公益金購置職工集體福利設(shè)施50萬元是由“盈余公積——法定公益金”轉(zhuǎn)為“盈余公積——任意盈余公積”之中，盈余公積總額沒有發(fā)生變化，

　　因此該企業(yè)盈余公積的年末余額為500+200+100-200＝600萬元。

　　10.[正確答案] C

　　[答案解析] 可共投資者分配的利潤是扣除盈余公積后的凈利潤，在本題的處理中需要將本年實現(xiàn)的凈利潤減去提取的盈余公積，再加上年初未分配利潤。

　　100＋200×（1－15％）＝270萬元。

　　11.[正確答案] C

　　[答案解析] 為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用、直接人工費用、制造費用都計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中；行政管理費用計入“管理費用”科目中，不構(gòu)成期末“生產(chǎn)成本”，

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品減少“生產(chǎn)成本”的數(shù)額。

　　期末生產(chǎn)成本科目的余額＝10+80+15+20-100＝25萬元。

　　12.[正確答案] B

　　[答案解析] 本題中給出的是全年計稅工資大于實發(fā)工資，沒有超過稅法規(guī)定的扣除標準，不用進行納稅調(diào)整，國庫券利息收入不用交納所得稅，因此要從利潤總額中扣除。

　　該企業(yè)2002年所得稅費用為（1000-10）×33%＝326.7萬元。

　　13.[正確答案] B

　　[答案解析] “貨幣資金”項目需要根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款等科目余額相加填列：“應(yīng)收票據(jù)”可直接根據(jù)總賬余額填列：“存貨”項目需要根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資等科目余額相加填列：“應(yīng)收賬款”項目根據(jù)應(yīng)收賬款以及預(yù)付賬款“明細科目借方余額相加填列，同時還要考慮壞賬準備科目的影響。

　　14.[正確答案] B

　　[答案解析] 車間生產(chǎn)人員和行政管理人員的工資和津貼計入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中；在建工程人員工資應(yīng)記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目；離退休人員工資應(yīng)記入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

　　因此列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為55+25＝80萬元。

　　15.[正確答案] A

　　[答案解析] 采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要對不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益進行調(diào)整。出售固定資產(chǎn)凈損失不屬于經(jīng)營活動的損失應(yīng)調(diào)增經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；出售固定資產(chǎn)凈收益與凈損失相反，應(yīng)調(diào)減經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金及實現(xiàn)投資收益收到的現(xiàn)金，不屬于經(jīng)營活動，應(yīng)調(diào)減經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　16.[正確答案] C

　　[答案解析] 發(fā)行股票總的收入扣除股本數(shù)額，剩余的計入資本公積中。

　　發(fā)行股票的總收入為5000×6-5000×6×1%+50＝29750萬元，股本數(shù)額為5000×1＝5000萬元，計入“資本公積”科目的數(shù)額為29750-5000＝24750萬元。

　　17.[正確答案] B

　　[答案解析] 隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入營業(yè)費用中，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“包裝物”科目。

　　18.[正確答案] B

　　[答案解析] 凡支出的效益僅涉及于本會計年度，不形成非流動資產(chǎn)的，應(yīng)當作為收益性支出。

　　租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)分期攤銷，支出的效益涉及幾個會計年度，屬于資本性支出；

　　企業(yè)銷售人員工資支出計入當期費用，屬于收益性支出；

　　購買土地使用權(quán)支出形成非流動資產(chǎn)，屬于資本性支出；

　　在建工程人員工資計入在建工程中，形成非流動資產(chǎn)，屬于資本性支出。

　　19.[正確答案] D

　　[答案解析] 檔案部門接收保管的會計檔案，個別需要拆封重新整理的，應(yīng)當會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　20.[正確答案] D

　　[答案解析] 應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因取得商業(yè)匯票銷售方式的銷售商品，并不能構(gòu)成企業(yè)銷售收入的全部內(nèi)容。

　　二、多項選擇題。

　　1.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 會計核算具體內(nèi)容有：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理。

　　2.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 購入的存貨的實際成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用。

　　3.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 按《企業(yè)會計制度規(guī)定》，應(yīng)當對存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項資產(chǎn)計提減值準備。

　　4.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時，再轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。

　　5.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 本月上交本月的應(yīng)交增值稅通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算；結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅貸方通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算；結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借方通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。

　　6.[正確答案] CD

　　[答案解析] 固定資產(chǎn)的入賬價值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅和車船使用稅計入“管理費用”科目。

　　7.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 不能直接轉(zhuǎn)增資本的包括：接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、股權(quán)投資準備等。

　　8.[正確答案] BC

　　[答案解析] 留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩個部分。

　　9.[正確答案] ABC

　　[答案解析] 根據(jù)財政部有關(guān)規(guī)定，采用計算機替代手工記賬的單位，應(yīng)當具備以下基本條件：

　　（1）配備了適用的會計軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備；

　　（2）配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員；

　　（3）建立了嚴格的內(nèi)部管理制度；

　　（4）用計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行3個月以上，取得相一致的核算結(jié)果。選項D 運行2個月是錯誤的。

　　10.[正確答案] ACD

　　[答案解析] 制造費用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，而不影響本期損益，期間費用一般包括：營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　11.[正確答案] AB

　　[答案解析] 損益類賬戶期末時應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，因此損益類科目期末余額為0，管理費用、所得稅屬于損益類科目，期末應(yīng)無余額；待攤費用屬于資產(chǎn)類賬戶，預(yù)提費用屬于負債類賬戶，期末可以有余額。

　　12.[正確答案] AB

　　[答案解析] 資產(chǎn)負債表反映某一時點的財務(wù)狀況和某一時點的償債能力；某一期間的經(jīng)營成果和某一期間的獲利能力，通過利潤表反映。

　　13.[正確答案] CD

　　[答案解析] 租入固定資產(chǎn)備查簿，是用來登記那些以經(jīng)營租賃方式租入、不屬于本企業(yè)財產(chǎn)、不能記入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機器設(shè)備；融資租入設(shè)備應(yīng)做為本企業(yè)固定資產(chǎn)處理，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”明細賬。

　　14.[正確答案] ABD

　　[答案解析] 需要進行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。

　　15.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 會計移交清冊只需保存15年。

　　三、判斷題

　　1.[正確答案] 對

　　[答案解析] 期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)持有債券的面值和票面利率計算當期債券投資應(yīng)計利息，并作為投資收益，計入當期損益。如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，期末計提應(yīng)計利息時增加投資的賬面價值；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計提利息時應(yīng)增加應(yīng)收利息。

　　2.[正確答案] 錯

　　[答案解析] 企業(yè)按合同約定向建造商支付預(yù)付款或進度款時，借記“在建工程”科目，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按實際發(fā)生的全部支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，資產(chǎn)負債表中的在建工程項目是固定資產(chǎn)合計數(shù)中的一個加項，不列示為流動資產(chǎn)。

　　3.[正確答案] 錯

　　[答案解析] 對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。

　　4.[正確答案] 錯

　　[答案解析] 現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，但是企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。

　　5.[正確答案] 對

　　[答案解析] 企業(yè)實際收到先征后返增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

　　6.[正確答案] 對

　　[答案解析] 平時資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的金額是由“本年利潤”及“利潤分配”科目的余額合計填入；年末，由于“本年利潤”已轉(zhuǎn)入“利潤分配”，所以資產(chǎn)負債表的未分配利潤的金額只有“利潤分配”科目的余額。

　　7.[正確答案] 錯

　　[答案解析] 企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費中，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營活動；購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動；支付的利息屬于籌資活動。調(diào)整凈利潤時，應(yīng)把屬于投資活動和籌資活動的影響部分調(diào)整出去。

　　8.[正確答案] 對

　　[答案解析] 對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

　　9.[正確答案] 錯

　　[答案解析] 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　10.[正確答案] 錯

　　[答案解析] 實際發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　四、計算題。

　　1.[正確答案] （1）題目中假設(shè)了乙公司在三個不同的時間付款，考查的是甲公司應(yīng)給予乙公司現(xiàn)金折扣的不同方式的處理，無論是怎樣的折扣方式，甲公司銷售商品時所作的分錄都是相同的。

　　借：應(yīng)收帳款 2106000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 306000

　�。�2）乙公司在不同時間付款，甲公司需要核算給予的折扣金額，作相應(yīng)的分錄處理。這里需要注意的是題目中已經(jīng)說明現(xiàn)金折扣按售價計算，即不含增值稅的數(shù)額計算折扣。

　�、僖夜驹�3月8日付款，享受2%的折扣，折扣數(shù)額為1800000×2%＝36000元。

　　借：銀行存款 2070000

　　　　財務(wù)費用 36000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　�、谝夜驹�3月19日付款，享受1%的現(xiàn)金折扣，即1800000×1%＝18000元。

　　借：銀行存款 2088000

　　　　財務(wù)費用 18000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　�、� 乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款

　　借：銀行存款 2106000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　　2.[正確答案] 本題中要求計算的是A材料發(fā)出的成本，題目中說明按照先進先出法核算材料的發(fā)出成本。

　�。�1）5日發(fā)出材料80公斤，原先庫存材料有100公斤，按照先進先出法核算發(fā)出材料的計劃成本為每公斤100元。

　　5日發(fā)出存貨的成本＝80×100＝8000元

　　（2）12日發(fā)出材料130公斤，庫存材料還剩余100-80＝20公斤，3日購入材料50公斤，7日購入材料70公斤，需要使用60公斤（130-20-50）。

　　12日發(fā)出存貨的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130元

　　（3）25日發(fā)出材料30公斤，7日購入的材料還剩余10公斤（70-60），20日購入材料80公斤，需要使用20公斤（30-10）。

　　25日發(fā)出存貨的成本＝10×98+20×110＝3180元

　�。�4）期末結(jié)存的材料為20日購入的材料80公斤還剩余的60公斤（80-20），每公斤實際成本為110元。

　　期末結(jié)存的材料＝60×110＝6600元

　　[正確答案] 固定資產(chǎn)的入賬價值包括購入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費、運輸費和包裝費等。

　　購入設(shè)備的成本＝100000＋17000＋2000＋1000＝120000元

　　（1）購入設(shè)備時賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn) 120000

　　　　貸：銀行存款 120000

　�。�2）題目中要求對該固定資產(chǎn)采用雙倍余額抵減法計提折舊，需要注意的是雙倍余額計提折舊法下，最后兩年應(yīng)當將凈殘值扣除后早平均分攤。折舊年限為5年，雙倍直線折舊率＝2/5×100%＝40%.

　　①2001年應(yīng)計提折舊額＝120000×40%＝48000元

　�、�2002年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000）×40%＝28800元

　　③2003年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000-28800）×40%＝17280元

　　④2004年應(yīng)計提折舊額＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元

　�。�3）2001年末計提折舊時的會計分錄

　　借：制造費用 48000

　　　　貸：累計折舊 48000

　　[正確答案] 本題中需要注意的是題目中說明單位用萬元表示。

　�。�1）本題實際發(fā)生的所得稅計算中需要將實際發(fā)生的大于準予扣除的業(yè)務(wù)招待費加回。本期應(yīng)交納的所得稅＝[390+（30-20）]＝132（萬元）

　　借：所得稅 132

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132

　�。�2）本期應(yīng)提取法定公積金

　　＝（390-132）×10%＝25.8（萬元）

　　應(yīng)提取法定公益金

　�。剑�390-132）×5%＝12.9（萬元）

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8

　　借：利潤分配——提取法定公益金 12.9

　　　　貸：盈余公積——法定公益金 12.9

　　（3）提取任意盈余公積

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積 10

　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積 10

　�。�4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤分配——應(yīng)付股利 40

　　　　貸：應(yīng)付股利 40

　　（5）年末未分配利潤

　�。�100+（390-132）×（1-15%）-10-40

　　＝269.3（萬元）

　　五、綜合題。

　　[正確答案] （1）2000年1月7日購入股票成本為：

　　1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元，包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計入應(yīng)收股利中，不能計入投資成本中。

　　應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元

　　題目中說明購入股票后占乙公司股份的25%，因此長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

　　借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000

　　　　應(yīng)收股利 200000

　　　　貸：銀行存款 8010000

　　（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 200000

　　　　貸：應(yīng)收股利 200000

　　（3）2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司按照持股比例享有利潤2000000×25%＝500000元

　　借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000

　　　　貸：投資收益 500000

　　（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度現(xiàn)金股利，被投資單位宣告投資以后實現(xiàn)的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減損益調(diào)整明細科目。

　　甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元

　　借：應(yīng)收股利 100000

　　　　貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000

　�。�5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 100000

　　　　貸：應(yīng)收股利 100000

　�。�6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔200000×25%＝50000元

　　借：投資收益 50000

　　　　貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000

　　（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票，獲得價款100000×10＝1000000元，同時應(yīng)將這部分股票相應(yīng)的損益調(diào)整和投資成本等明細科目數(shù)額轉(zhuǎn)出。

　　轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的損益調(diào)整為（500000-100000-50000）/1000000×100000＝35000元

　　轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的投資成本為7810000/1000000×100000＝781000元

　　借：銀行存款 1000000

　　　　貸：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000

　　　　　　長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000

　　　　　　投資收益 184000

　　[正確答案]

　�。�1）編制會計分錄

　　①向A公司銷售商品：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 702000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 350000

　　　　貸：庫存商品 350000

　�、� 交付B公司委托代銷的商品時：

　　借：委托代銷商品 250000（250×1000）

　　　　貸：庫存商品 250000

　　③ 收到B公司交來的代銷清單時：

　　借：應(yīng)收帳款 234000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000（400×500）

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000（200000×17%）

　　借：營業(yè)費用 10000（200000×5%）

　　　　貸：應(yīng)收帳款 10000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 125000（250000×500/1000）

　　　　貸：委托代銷商品 125000

　�、� 分期收款方式銷售商品時：

　　借：分期收款發(fā)出商品 300000

　　　　貸：庫存商品 300000

　　第一次收取貨款時：

　　借：銀行存款 117000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅代銷） 17000

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)已收款商品成本300000/500000×100000＝60000元

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 60000

　　　　貸：分期收款發(fā)出商品 60000

　　⑤本月實現(xiàn)的利潤：（600000+200000+100000+30000+70000）＝

　　1000000-（350000+125000+10000+60000+20000+15000+60000+22000+18000）＝320000元

　　應(yīng)交所得稅：320000×33%＝105600元。

　　借：所得稅 105600

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 105600

　　（2）編制利潤表

　　利潤表（簡表）

　　編制單位：甲公司 2002年6月單位：元

項目	本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入	900000
減：主營業(yè)務(wù)成本	535000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加	15000
二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）	350000
加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“-”號填列）	10000
減：營業(yè)費用	10000
管理費用	60000
財務(wù)費用	22000
三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）	268000
加：營業(yè)外收入	70000
減：營業(yè)外支出	18000
四、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）	320000
減：所得稅	105600
五、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）	214400